Estoński CIT – co to jest, komu przysługuje i jak z niego skorzystać?

Co to jest estoński CIT i jaki jest jego główny cel?

Estoński CIT to potoczna nazwa ryczałtu od dochodów spółek – alternatywnego modelu opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, który obowiązuje w Polsce od 1 stycznia 2021 roku. W przeciwieństwie do klasycznego CIT, spółka na estońskim CIT nie opłaca comiesięcznych ani kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy. Obowiązek podatkowy powstaje dopiero w momencie wypłaty dywidendy (zysku) na rzecz wspólników.

Główne zalety przebywania na estońskim CIT:

• Brak podatku przy reinwestycji: Zysk wypracowany przez spółkę i pozostawiony na jej rozwój nie podlega opodatkowaniu.
• Poprawa płynności finansowej: Środki, które normalnie trafiłyby do urzędu skarbowego jako zaliczka na CIT, pracują na bieżący kapitał obrotowy.
• Uproszczenie rozliczeń: Mniejsza ilość procedur podatkowych w trakcie roku obrotowego.

Ile wynosi estoński CIT? Porównanie ze stawkami klasycznymi

Największą zaletą estońskiego CIT jest niska efektywna stawka opodatkowania, łącząca podatek dochodowy spółki (CIT) oraz podatek od dywidendy płacony przez wspólników (PIT). Wynika to z możliwości pomniejszenia podatku od dywidendy o odpowiednio 90% (dla małych podatników) lub 70% (dla pozostałych) należnego podatku spółki.

Dzięki tej konstrukcji, nawet w sytuacji regularnej wypłaty dywidendy, łączny podatek jest zauważalnie niższy niż w klasycznym modelu rozliczeń.

Kto może skorzystać z estońskiego CIT? (9 kluczowych warunków)

Z Ryczałtu od dochodów spółek mogą skorzystać zarówno nowe firmy, jak i podmioty już działające na rynku (w tym dynamicznie rozwijające się firmy z branży e-commerce czy IT). Wybór tej formy wymaga jednak spełnienia kryteriów określonych w ustawie o CIT:

• Forma prawna: Spółka z o.o., spółka akcyjna, prosta spółka akcyjna (PSA), spółka komandytowa lub spółka komandytowo-akcyjna (SKA).
• Prosta struktura właścicielska: Udziałowcami lub akcjonariuszami spółki mogą być wyłącznie osoby fizyczne.
• Brak udziałów zależnych: Spółka nie może posiadać udziałów ani akcji w innych podmiotach.
• Struktura przychodów: Ponad 50% przychodów musi pochodzić z działalności operacyjnej (przychody pasywne, np. z odsetek czy praw autorskich, muszą stanowić mniej niż 50%).
• Wymóg zatrudnienia: Konieczność zatrudniania odpowiedniej liczby pracowników (szczegóły poniżej).
• Profil działalności: Spółka nie może być m.in. bankiem, instytucją pożyczkową ani podmiotem działającym w Specjalnej Strefie Ekonomicznej (SSE).
• Standardy rachunkowości: Spółka nie może sporządzać sprawozdań finansowych zgodnie z MSR (Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości).
• Brak zakazanych struktur: Wykluczone są m.in. podmioty powstałe w wyniku określonych przekształceń czy połączeń.
• Dopełnienie formalności: Złożenie zawiadomienia o wyborze tej formy opodatkowania (ZAW-RD) do naczelnika właściwego urzędu skarbowego.

Zasady dotyczące wymogu zatrudnienia

Aby utrzymać prawo do estońskiego CIT, spółka musi spełnić kryteria dotyczące zatrudnienia na podstawie umowy o pracę lub umów cywilnoprawnych:

• Umowa o pracę: Zatrudnianie co najmniej 3 osób na pełny etat (niebędących wspólnikami/udziałowcami) przez okres minimum 300 dni w roku podatkowym.
• Umowy cywilnoprawne: Zatrudnianie co najmniej 3 osób fizycznych (niebędących wspólnikami), przy czym łączny miesięczny koszt wynagrodzeń musi wynosić co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.

Jak i kiedy przejść na estoński CIT?

Na estoński CIT można przejść w dwóch momentach:

• Od początku nowego roku podatkowego: Poprzez złożenie zawiadomienia ZAW-RD do końca pierwszego miesiąca nowego roku obrotowego.
• W trakcie roku podatkowego: Wymaga to zamknięcia ksiąg rachunkowych, sporządzenia sprawozdania finansowego i rozliczenia klasycznego CIT za okres przed przejściem.